📚 Abaco... in Formazione 📚 Tracciabilità delle spese di trasferta: le novità dal 2025

Con la Circolare 15/E del 22 dicembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti sulle nuove regole in materia di tracciabilità delle spese di trasferta e di rappresentanza, a seguito delle modifiche introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 e dai più recenti interventi normativi.

Dal 2025, la tracciabilità dei pagamenti diventa requisito essenziale per la deducibilità delle spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto (in particolare taxi e NCC), nonché per la non imponibilità dei rimborsi in capo a dipendenti e lavoratori autonomi.

Tra i principali chiarimenti:

- per i lavoratori dipendenti, non concorrono a formare reddito i rimborsi chilometrici calcolati secondo le tabelle ACI, nonché pedaggi e parcheggi debitamente documentati, anche per le trasferte nel territorio comunale.

- per i lavoratori autonomi, le spese di trasferta sono deducibili solo se sostenute con strumenti tracciabili; le spese riaddebitate al cliente restano indeducibili.

- per il reddito d’impresa, la deducibilità delle spese di trasferta (anche per amministratori e professionisti incaricati) è subordinata al pagamento con mezzi tracciabili.

L’obbligo si estende anche alle spese di rappresentanza, mentre restano escluse le spese di pubblicità e sponsorizzazione. Il requisito di tracciabilità, ai fini della deducibilità o della non imponibilità, si applica alle sole spese sostenute nel territorio dello Stato; fanno eccezione le spese di rappresentanza, per le quali la tracciabilità del pagamento è richiesta anche se sostenute all’estero.

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